PIT 2008. Komu przysługuje ulga podatkowa na dzieci

W rozliczeniach za ubiegły rok prawo do ulgi zyskali rodzice, których dzieci studiują za granicą.

Z pewnością hitem wśród podatkowych przywilejów - podobnie jak w ubiegłym roku - stanie się ulga na dzieci. W rozliczeniach podatkowych za 2008 rok będzie ona wyższa o 28,62 zł. W rezultacie, za jedno dziecko rodzic będzie mógł uszczknąć sobie od fiskusa 1173,70 zł.

Żeby skorzystać z tej ulgi, trzeba jednak mieć od czego ją odliczyć, ujmując w skrócie: trzeba płacić podatki według tzw. skali progresywnej 19, 30 lub 40 proc.

Z przywileju tego nie skorzystają:
- przedsiębiorcy rozliczający się stawką liniową,
- ryczałtowcy,
- kartowicze;
- rolnicy.

Co więcej, ulga przysługuje wyłącznie na własne lub przysposobione dzieci (adopcja pełna lub niepełna).

Nadal nie będą mogli z niej skorzystać opiekunowie prawni, np. dziadkowie lub rodzeństwo wychowujący dziecko po śmierci rodziców, jeżeli go nie przysposobili. Ulga nie przysługuje też rodzinom zastępczym. Ma się to zmienić dopiero w rozliczeniach za 2009 rok.

A na razie rodzice mogą otrzymać ulgę na dziecko:

- niepełnoletnie (bez względu na wiek),

- jeżeli otrzymywało w 2008 roku zasiłek pielęgnacyjny;

- uczące się, pod warunkiem że nie ukończyło 25 lat i nie zarobiło w 2008 roku więcej niż kwotę wolną od podatku (nie wlicza się w to renty rodzinnej oraz dochodów zwolnionych z opodatkowania m.in. wygrane i nagrody w turniejach i olimpiadach, stypendia socjalne i naukowe przyznawane przez szkoły lub uczelnie).
W rozliczeniach za 2008 rok rodzic może jeszcze skorzystać z ulgi w pełnej wysokości nawet, gdy dziecko urodziło się pod koniec roku lub w jego trakcie skończyło 25 lat.

Przykład

Dziecko w ubiegłym roku zamieszkiwało u obojga rozwiedzionych rodziców. 10 miesięcy przebywało u matki i 2 u ojca. Matka może sobie odliczyć proporcjonalnie 978 zł (10 x 97,8 zł) a ojciec 195,6 zł (2 x 97,8 zł).

Tymczasem w rozliczeniach za 2009 rok otrzyma pieniądze wyłącznie za czas, w którym faktycznie wychowywał dziecko lub studenta. A będzie to 92,67 zł za każdy miesiąc.

Kwota ulgi przysługuje łącznie obojgu rodzicom. Zatem muszą oni zdecydować, kto sobie ją odlicza - jeżeli składają oddzielnie PIT-a lub uwzględnić ją we wspólnej deklaracji małżeńskiej. Ulgę można również odliczyć od podatku każdego z rodziców, w ustalonej przez nich proporcji.

Z odliczenia mogą też skorzystać podatnicy, którzy nie są małżeństwem oraz ci, w stosunku do których orzeczone zostały rozwód albo separacja. W tym ostatnim przypadku ulga przysługuje tylko temu rodzicowi, u którego dzieci faktycznie zamieszkują.

Przykład

Nowakowie wychowują dwójkę dzieci i składają oddzielne zeznania podatkowe. Mają dwa wyjścia - jeden z nich może odliczyć całą ulgę, czyli 2347,4 zł (2 x 1173,7 zł) lub każdy z nich odpisze sobie od podatku po 1173,7 zł.

Jeżeli jednak przez część roku dzieci zamieszkują u każdego z rodziców, wówczas mogą sobie odliczyć iloczyn liczby miesięcy faktycznego pobytu dzieci i 1/12 kwoty ulgi. Za 2008 rok to 97,80 zł.

Od 2009 roku nie wystarczy już wychowywać dziecka przez choćby jeden dzień w roku, by nabyć prawo do odliczenia pełnego limitu ulgi. Teraz limit ów ustalany jest proporcjonalnie do liczby miesięcy przez które podatnik wychowuje dziecko. Za każdy miesiąc ma 1/12 ulgi. Jeśli wiec dziecko urodzi mu się w maju, będzie miał do dyspozycji 8/12 limitu ulgi.